现行增值税政策（2026 适用）
一、定义
小规模纳税人：
增值税小规模纳税人，是指年应税销售额 ≤500 万元，且会计核算不健全，不能准确核算销项、进项税额，采用简易计税办法征收增值税的纳税人。
👉 不再区分工业 50 万、商业 80 万，统一 500 万标准！
例外情形：
1. 其他个人（自然人），即使销售额超 500 万，仍属于小规模；
2. 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税；
3. 年销售额≤500 万，但会计核算健全、能准确提供税务资料，可以主动申请登记为一般纳税人。
一般纳税人：
年应税销售额超过 500 万元，应当登记为一般纳税人；或者销售额未超 500 万，但会计核算健全，可自愿登记为一般纳税人。
采用一般计税方法（特殊业务可简易计税）。
二、现行 4 大区别
1. 开票规则
• 小规模纳税人：征收率3%（现行有阶段性优惠政策），可自行开具增值税普票、增值税专票；收到专票不能抵扣进项。
• 一般纳税人：按适用税率开票，可开专票 / 普票；取得合规增值税专用发票可以抵扣进项税额。
现行一般纳税人税率：0%、6%、9%、13%（旧 17% 税率降为 13%，旧 11% 降为 9%）
2. 取得专票的账务处理
• 一般纳税人：价款计入成本 / 资产，税款计入 应交税费—应交增值税（进项税额），用来抵扣销项。
例：采购含税 113 元（13% 专票），价款 100 入成本，进项 13 元留抵抵扣。
• 小规模纳税人：价税合计全额计入成本，进项税额不能抵扣。
例：采购含税 103 元，全部 103 元计入成本。
3. 增值税计算方式
• 一般纳税人（一般计税）

销项税额 = 不含税销售额 × 适用税率
• 小规模纳税人（简易计税）

4. 税率 / 征收率
• 一般纳税人：税率 0%、6%、9%、13%
• 小规模纳税人：征收率 常规 3%（阶段性有减免优惠，以当年税务公告为准）
补充要点
1. 一般纳税人不是全部业务都必须一般计税，部分特定业务可选择简易计税（征收率 3%/5%）；
2. 小规模是征收率，不是税率，概念上要区分；
3. 500 万是连续 12 个月（或 4 个季度）滚动累计销售额，不是自然年度。